Необходимо составить возражение на акт камеральной налоговой проверки?

Получить консультацию

Включен в число
лучших юридических фирм
рейтинга «Право-300»

Алексей Слюсарев
Алексей Слюсарев
Генеральный директор, руководитель налоговой практики, профессиональный медиатор

Как составить возражение на акт камеральной налоговой проверки?

|
Статьи

Камеральные налоговые проверки часто заканчиваются для компании не самыми приятными последствиями – штрафами, доначислением налоговых платежей или даже приостановкой деятельности. Причем решения налогового органа далеко не всегда законны и правомерны, и у бизнеса может возникнуть резонное желание оспорить выводы налоговиков и добиться отмены акта проверки или смягчения санкций. Для таких случаев существует процедура обжалования акта камеральной налоговой проверки, которая позволяет добиться отмены неправомерного решения фискального органа. В данной статье мы расскажем о том, что потребуется для оспаривания акта налоговой проверки, в каком порядке процедура совершается, а также сроки и другие нюансы оспаривания.

Правила составления возражений на акт камеральной налоговой проверки

Процедура обжалования акта налоговой проверки начинается с подготовки возражения, которое является главным документом при пересмотре решения фискального органа. Потому очень важно придерживаться установленных правил его составления и подачи:

  • возражение подается исключительно в письменной форме – это необходимое условие, поскольку, во-первых, только так можно быть уверенным в том, что заявление вообще будут рассматривать (отвечать на устные возражения чиновники не обязаны), а во-вторых, письменный документ может в дальнейшем понадобиться в суде, если досудебное урегулирование спора не даст результата;
  • в тексте возражения стоит указывать только серьезные нарушения в действиях налоговиков – суть возражения не в том, чтобы указать на небольшие процедурные неточности при проведении аудита, а опровергнуть выводы налоговиков по основным пунктам акта. Замечания к нарушениям сроков проверки, неточностям в акте и по другим формальным поводам лучше оставить для судебного иска: если заявить их в возражении, они будут быстро исправлены и лишат вас аргументов при оспаривании результатов проверки на следующих этапах урегулирования спора. Но, в любом случае, требования к акту камеральной налоговой проверки нужно знать – они пригодятся на последующие этапах оспаривания;
  • адресатом возражения должен быть руководитель того отделения ФНС, которое проводило проверку – возражение всегда составляется на имя руководителя отделения фискального органа, чье решение оспаривается, вне зависимости от его содержания и тех пунктов, которые нужно пересмотреть. Естественно, что рассматривать обращение будет не лично руководитель, но только так оно будет принято к рассмотрению. Также указывается номер отделения, его точный адрес и регистрационные сведения компании, которая подает возражение;
  • в тексте указываются конкретные положения акта проверки и контраргументы, которые позволят их пересмотреть – форма документа не регламентируется и может быть свободной, но рекомендуется перечислять те положения, с которыми вы не согласны (например, доначисление налогов по сделке, отмена налогового вычета и т. д.) и сразу же опровергать выводы инспектора с помощью собранных ранее доказательств и аргументов. Если доказательствами выступают документы, дается их полный перечень, с указанием количества страниц в каждом, фигурирующими суммами, выходными данными и т. д.;
  • в качестве аргументов приводите только сведения, в которых вы точно уверены – результатом рассмотрения возражения может быть повторная проверка или более внимательное изучение деятельности компании. И если в поданных документах есть недочеты, ситуация может стать еще хуже при их выявлении сотрудниками ФНС – в результате вы не только не отмените существующие санкции, а можете получить дополнительные;
  • отправить возражение можно несколькими способам, среди которых налогоплательщик выбирает самый удобный для себя – так, одним из самых распространённых является почта: документы направляются по адресу отделения ФНС заказным письмом с подтверждением вручения; передать подготовленные бумаги можно также непосредственно в канцелярию налоговой службы; кроме того, в некоторых регионах подавать возражения можно через интернет, воспользовавшись соответствующими опциями в личном кабинете. В любом случае, нужно убедиться в том, что к возражению нет формальных замечаний (например, его форма не соответствует общепринятой) и оно принято к рассмотрению.

При подготовке возражения лучше воспользоваться услугами профильного юриста, специализирующегося на налоговых спорах. Он точно расскажет, каким образом оформляются результаты камеральной налоговой проверки, на какие недочеты стоит обратить внимание при составлении возражения, что указать в качестве аргументов при оспаривании результатов аудита и т. д.

Порядок обжалования результатов проверки

В законодательстве прописан порядок того, в какой последовательности выполняются действия в случае несогласия налогоплательщика с действиями или решениями налоговой. Если вы хотите обжаловать акт камеральной проверки, то делать это нужно в таком порядке:

1
Подготовка и подача возражения

это самый первый этап оспаривания результатов аудита, который позволяет максимально быстро добиться какого-то решения от ФНС. И хотя возражение нередко бывает эффективным и позволяет устранить нарушения в действиях налоговиков (особенно если они явные), обычно этот подход используется, чтобы приостановить действие акта и использовать полученный выигрыш во времени для подготовки других действий;

2
Жалоба на действия/бездействие сотрудников ФНС

жалоба является следующим этапом обжалования и считается более эффективной, чем возражение. В жалобе указываются все выявленные нарушения, как по сути акта проверки, так и процессуальные ошибки. Кроме того, жалоба является основным документом для того, чтобы доказать в арбитражном cуде, что был соблюден претензионный порядок улаживания споров (нужно в том случае, если вы планируете обращаться в суд);

3
Исковое заявление в арбитражный суд

если ни возражение, ни жалоба не дали ожидаемого результата, стоит обратиться в суд. Безусловно, это намного более сложный и продолжительный процесс по сравнению с досудебным и процедурами, но и шансы на то, что удастся добиться положительного результата, также намного выше. При обращении в суды обязательно воспользуйтесь помощью юриста по налогам – есть много юридических нюансов, о которых нужно знать;

4
Апелляционные инстанции

даже если суд первого уровня отказал в удовлетворении иска, а вы уверены в своей правоте, можно подать жалобу на вердикт в вышестоящие органы: апелляционный суд, федеральный и т. д., вплоть до Верховного. Процесс может растянуться на годы, потому нужно быть готовым к таким продолжительным тяжбам.

То, на каком этапе удастся добиться желаемого результата, зависит от многих факторов: выявленных нарушений в акте налоговой проверки, действий компании и ФНС, качества подготовленных доказательств, участия юриста и его квалификации и т. д.

Сроки возражения на акт налоговой проверки

Как и другие подобные действия, подача возражения на акт проверки ограничен по времени. Если указанные в законодательстве сроки будут нарушены, возражение даже не будут рассматривать, и этот способ обжалования будет недоступным. В случае камеральной проверки срок подачи возражения ограничен 1 месяцем. Время отсчитывается с момента, когда акт вручен представителям компании. Дата подачи возражения считается по дате отправки письма или заявления через интернет, а если документы подавались лично — по дню, когда они были получены и зарегистрированы в канцелярии.

Заключение

Возражение на акт налоговой проверки – один из способов оспаривания результатов аудита компании, который при определённых обстоятельствах может быть достаточно эффективным. Главное – соблюдать существующие правила подготовки и подачи возражения, не нарушать сроки, а также воспользоваться помощью грамотного юриста.

Читайте также:

Понравилась статья? Сохрани в своей соцсети!

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Наш сайт использует файлы cookies, чтобы улучшить работу и повысить эффективность сайта. Продолжая работу с сайтом, вы соглашаетесь с использованием нами cookies и политикой конфиденциальности.

Принять