Налоговые проверки — неотъемлемая часть деятельности любого ООО или любой другой компании. Законодательство предписывает фискальным органам проводить регулярные проверки, задача которых выявлять нарушения в сфере налогообложения и принимать соответствующие меры. Однако, как это часто бывает, реализация не полностью соответствует изначальной задумке, и нередко при проведении проверки ООО налоговой службой возникают конфликтные ситуации, связанные с превышением полномочий сотрудниками ФНС, несправедливыми штрафами и другими неприятными явлениями. В данной статье мы расскажем, в каких ситуациях назначаются налоговые проверки, что они включают, как долго могут длиться и как защитить свои интересы во время проведения подобной процедуры в вашей компании.
В каких случаях налоговая проверяет ООО?
Для того чтобы была проведена проверка, должны быть определенные основания. В первую очередь, следует упомянуть о плановых проверках — они выполняются согласно заранее разработанных графиков и должны охватывать все компании, ведущие активную деятельность, за определенный период работы (обычно это 3 года). При этом плановые проверки обычно проводятся камерально, то есть, анализируется предоставленная налоговая отчетность компании, и о самом факте проведения аудите компания узнает уже постфактум, и то, если возникают дополнительные вопросы или выявлены нарушения.
Но плановая налоговая проверка ООО считается не такой опасной – о ней известно заранее, и есть время, чтобы подготовиться и привести в порядок документацию. Гораздо опаснее внеплановые проверки, о которых или не сообщают вообще, или сообщают непосредственно перед проведением, так что на подготовку времени практически нет. Они могут назначаться в таких случаях:
- сомнительные сделки или контрагенты – если предприятие ведет деятельности с партнерами, которые уже ранее были замечены в противоправной деятельности, нарушениях налогового или другого законодательства, к нему может быть проявлен повышенный интерес фискальных органов. То же самое касается и неоднозначных сделок – рискованных, без явной выгоды для компании, похожих на фиктивные. Чтобы разобраться в ситуации и убедиться, что налоговое законодательство не нарушается, назначается проверка;
- показатели существенно ниже средних по данной сфере – примерный уровень налоговых отчислений – это стабильная величина, которая зависит от оборота компании, времени года и других факторов, при этом она мало отличается в пределах одной сферы деятельности. Если же выясняется, что организация ведет активную деятельность, но размеры уплаченных налогов существенно меньше, чем должно быть, это может заинтересовать представителей налоговой и стать основанием для назначения проверки;
- смена формы собственности, реорганизация, ликвидация – если ООО проходит реорганизацию или ликвидируется, налоговая проверка практически неизбежна. Связано это как с нормами законодательства, так и с тем, что такие действия часто используются для сокрытия различных правонарушений и злоупотреблений, в том числе и в налоговой сфере. Чтобы убедиться, что всё «чисто», представители ФНС проводят внеплановую проверку;
- долгая убыточность – если компания подает ведомости о работе в убыток на протяжении двух и более лет, при этом не принимая никаких мер по улучшению ситуации или по ликвидации, такая информация может заинтересовать фискальные органы, поскольку может являться способом уклонения от налогов и сокрытия реального положения дел. Для того чтобы подтвердить или опровергнуть такое мнение, может быть назначена налоговая проверка;
- не предоставлены необходимые сведения и разъяснения при камеральной проверке — если представители налоговой инспекции при проведении аудита налоговой отчетности запросили дополнительные документы, разъяснения о тех или иных моментах, но не получили их в срок, это может быть основанием для того, чтобы назначить уже выездную проверку, которая дает налоговикам намного более широкие полномочия;
- ранее в ООО уже были нарушения налогового законодательства – если компания когда-то была уличена в нарушениях, касающихся налогообложения, она будет в ФНС «на особом счету», и время от времени ее будут проверять на предмет рецидивов. Конечно, речь не идет о мелких нарушениях — они есть у всех, такое возможно только при выявлении крупных махинаций и серьезных нарушений.
Кроме того, ФНС иногда проводит выборочные проверки, когда компании, которые будут проходить аудит, выбираются по определенному принципу из числа того или иного направления деятельности.
Как происходит налоговая проверка ООО?
Любая проверка налогов ООО, вне зависимости от того, кем и почему она была инициализирована, проходит по определённому сценарию. При этом нужно помнить, что существует два вида проверок – камеральная и выездная, которые кардинально отличаются друг от друга. Вот алгоритм проведения камеральной проверки:
- после подачи очередной налоговой отчетности (годовой, квартальной или за другой период) документы попадают к инспектору ФНС. Он изучает, насколько правильно начислялись налоги за отчетный период, все ли операции выглядят прозрачно, нет ли других нарушений или злоупотреблений;
- если в процессе проверки возникают вопросы, инспектор может обратиться в компанию с просьбой предоставить дополнительные документы или дать разъяснения по тому или иному эпизоду. После получения требуемых сведений документы проверяются с учетом полученных сведений;
- на основании проведенной работы формируется акт проведения налоговой проверки, который содержит информацию о том, что было проверено, какие недостатки выявлены (если были обнаружены нарушения), методы по их устранению и недопущению в будущем. Если нарушения «тянут» на штраф ими другие санкции, они также указываются в акте;
- акт передается представителю компании, которая проходила аудит. Обычно также указываются сроки, в которые недочеты следует устранить.
А вот как проходит выездная проверка:
- представители ФНС вместе с экспертами направляются по адресу регистрации компании, и после информирования о цели визита приступают к действиям. Их задача – изъять и изучить документы, носители информации, технику, которая может содержать информацию о потенциальных налоговых нарушениях;
- после изъятия информация тщательно изучается, при необходимости могут опрашиваться сотрудники, имеющие отношение к причинам проверки, выявленные нарушения фиксируются и после оформляются в акт налоговой проверки. Как и в случае с камеральной, он содержит сведения о том, что и в какие сроки проверялось, какие были выявлены нарушения, а также методы по их устранению и сведения о наложенных санкциях;
- акт налоговой проверки доводится до ведома руководства компании. После уплаты штрафов (если их накладывали) процедура считается завершенной.
Чтобы выездной аудит прошел без осложнений, рекомендуется воспользоваться услугой сопровождения налоговой проверки. Профессиональные юристы будут сопровождать вас на всех этапах, что позволит защитить интересы компании и существенно снизить возможные риски.
Как оспорить результаты налоговой проверки?
Не всегда представители компании согласны с выводами налоговой. И если иногда это субъективное мнение, то зачастую в действиях ФНС можно найти конкретные нарушения и злоупотребления. Это дает полное право оспорить результаты. Для этого можно пойти двумя путями: подать жалобу руководству ФНС с перечнем выявленных нарушений и просьбой пересмотреть/отменить акт проверки, или же сразу подать иск в суд и потребовать признать проверку недействительной. Первый вариант проще и намного быстрее, однако второй считается более действенным – при грамотной подготовке и наличии доводов суд примет вашу сторону, а значит, акт налоговой проверки будет отменен.
Заключение
Если вы руководите компанией, рано или поздно придется столкнуться с налоговой проверкой. Потому нужно знать, какие виды проверок бывают, какие действия они включают и какие возможные последствия таких аудитов. Помощь юриста по налогам позволит чувствовать себя уверенно на любой проверке и избежать развития негативных сценариев.