Законодательством предусмотрено возмещение компаниям налога на добавленную стоимость (НДС) — это прямо записано в Налоговом кодексе. Однако данная процедура имеет немало нюансов: чтобы получить возмещение, нужно соблюдать целый ряд условий, и даже их соблюдение не гарантирует того, что предприятие добьется желаемого. Потому вокруг возмещения налога на добавленную стоимость очень часто возникают споры, уладить которые бывает достаточно сложно. В данной статье мы рассмотрим, какой существует порядок возмещения НДС, какие условия должны быть соблюдены, чтобы процедура была успешной, а также как разрешать возникающие споры и конфликты.
Понятие возмещения НДС
Для людей, которые ранее не сталкивались с данной процедурой и не владеют налоговым законодательством, возмещение НДС остается не до конца понятной процедурой: в каких ситуациях можно вернуть налог, все ли компании могут претендовать на это и как повысить свои шансы на успешный возврат. На самом деле, все достаточно просто: НДС насчитывается при совершении большинства сделок, кроме редких исключений. Компания, которая ведет активную хозяйственную деятельность, всегда имеет как закупки товаров/услуг у контрагентов, так и собственные продажи. Налог на добавленную стоимость насчитывается в обоих случаях, но его возмещение возможно только в том числе, если размер уплаченного налога на операциях приобретения больше, чем полученный в результате сделок по продаже товаров/оказанию услуг, которые компания совершила в отчетный период.
Чтобы разобраться было еще проще, достаточно привести пример: допустим, предприятие за отчетный период закупило сырья на сумму 1,5 млн рублей, а продало продукции на 1,2 млн. рублей. Налог, уплаченный при закупках, превышает полученный при продажах (270 тыс. против 216 тыс. рублей), а значит, компания может претендовать на возмещение НДС в размере разницы между уплаченным и полученным налогом (54 тыс. рублей). Если же платежный баланс является обратным (то есть, продаж, а значит, и налогов, было больше, чем закупок), возмещение НДС не предусматривается, а разницу компания должна уплатить в бюджет. Такой механизм стандартный и действует как для юридических лиц, так и для физических лиц — индивидуальных предпринимателей. При этом не имеет значения, по какой ставке реализует свои товары налогоплательщик: даже если они реализуются с пониженной или нулевой ставкой НДС, фирма может претендовать на бюджетное возмещение.
Порядок возмещения НДС
Для того чтобы претендовать на возмещение НДС, должно соблюдаться несколько условий:
- компания обязана быть плательщиком НДС – если предприятие работает по упрощенной системе налогообложения и не платит НДС, очевидно, что и претендовать на его возмещение она не может;
- за отчетный период (обычно квартал или год) размер «входного» НДС был больше, чем НДС, полученный от реализации собственных товаров или услуг – только в случае положительной разницы есть возможность претендовать на возмещение;
- у компании нет задолженностей по выплатам налогов перед государством – само собой, имея долги по налоговым платежам (не только по НДС, но и другим), претендовать на возмещение налога на добавленную стоимость бессмысленно. Даже если возникнет профицит (положительная разница), она пойдет на возмещение существующего долга;
- предприятие должно вести активную хозяйственную деятельность – если у компании за отчетный период очень мало операций, или вообще в декларации указаны исключительно приобретения, а реализация своей продукции отсутствует, по закону получить налоговое возмещение можно, но вот на практике явно возникнут проблемы: представители ФНС могут засомневаться, что в отчетности отображены реальные сведения. Требования возместить НДС в таких ситуациях может привести к налоговой проверке со всеми вытекающими последствиями.
Но даже если все необходимые условия соблюдаются, это совершенно не означает, что удастся получить возмещение НДС – сложности могут возникнуть на любом из этапов.
Обычный же порядок возмещения НДС состоит из таких основных этапов:
- сбор документов, которые бы подтверждали обоснованность претензий на получение налогового вычета – в основном это бумаги, которые подтверждают совершение за отчетный период операций покупки и продажи компанией товаров и услуг с обязательным указанием суммы НДС для каждой сделки. Чтобы претендовать на возмещение, общая сумма НДС от покупок должна превышать оную от продаж;
- заполнение налоговой декларации – данное требование является обязанностью любого налогоплательщика, вне зависимости от того, претендует ли он на возмещение НДС или нет. Но в случае, если соблюдаются условия бюджетного вычета, это прямо указывается в декларации и служит сигналом для сотрудников ФНС, которые будут изучать предоставленные документы;
- подача документов на рассмотрение – налоговая декларация вместе с подтверждающими документами передается в отделение ФНС по месту регистрации компании, где проходит проверку ответственными специалистами. На сегодняшний день налоговая декларация может быть заполнена и подана исключительно в электронном виде;
- рассмотрение документов и принятие решения – сотрудники налоговой службы должны проверить декларацию и сопутствующие бумаги, после чего определить, есть ли у заявителя право на получение возмещения НДС. Если решение будет положительным, разница будет перечислена на счет компании. На перечисление денег дается 5 рабочих дней – именно за такой срок средства должны оказаться на счетах предприятия. В противном случае заявитель получит письменный отказ с объяснениями, почему возмещение НДС в его случае невозможно.
Если вы по каким-либо причинам получили отказ, не стоит заранее опускать руки — скорее всего, добиться возмещения НДС за указанный период можно, но придётся потратить немного больше усилий — обратиться в суд и выиграть в нем процесс против ФНС. Как это сделать правильно, мы расскажем ниже.
Как обратиться в суд по возмещению НДС?
Если не удается получить возмещение в обычном порядке, но вы уверены в своем праве на бюджетный вычет, отстоять свои права можно в суде. Налогоплательщик должен для этого выполнить следующие шаги:
- предварительно обратиться с жалобой в ФНС, которое отказало в возмещении, и попросить разобраться в ситуации. Даже если жалоба не возымеет необходимого эффекта, она необходима, чтобы подтвердить попытку уладить конфликт в досудебном порядке. Копия жалобы и ответ на нее обязательно должны быть сохранены и приложены к иску;
- собрать документы, которые подтверждали бы право на получение возмещения НДС – договоры купли-продажи и оказания услуг за отчетный период, а также налоговая декларация. Если какие-то операции выглядят спорными и стали причиной отказа в налоговой, потребуются дополнительные подтверждения по ним (выписки со счетов, акты выполненных работ, акты приемки т. д.);
- составление и подача иска в арбитражный суд – в исковом заявлении указывается, что, несмотря на свое законное право получить за данный период возмещение НДС и соблюдение всех необходимых условий, вам было отказано. Потому вы требуете возврата в принудительном порядке, основываясь на прилагаемых документах. Иск подается в арбитражный суд по месту регистрации компании;
- рассмотрение спора и вынесение решения – в суде по возмещению НДС нужно убедить судью в том, что вы действительно претендуете на выплату из бюджета и нет никаких законных препятствий, которые могли бы помешать. В случае успеха вердикт суда заставит ФНС перечислить на счет истца причитающиеся средства.
Для того чтобы упростить и ускорить получение возмещения, рекомендуется обратиться за помощью к юристу по налогам. Он не только окажет консультации, но и поможет собрать документы и подготовиться к судебным тяжбам.
Заключение
Возмещение НДС – законное право всех налогоплательщиков при соблюдении определённых условий. Тем не менее, это право нередко нарушается, и приходится отстаивать свои интересы в спорах с налоговой, которые нередко доходят до суда. Консультации грамотного адвоката помогут решить спор в свою пользу.